Revision as of 16:31, 23 April 2008

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Konten-Typen

Herleitung

In diesem Abschnitt sollen einige grundlegende Begriffe des Rechnungswesens und die Zusammenhänge dazwischen kurz dargelegt werden. Er soll nur ein grober Abriß sein und kann keine vollständige Einführung ersetzten. In der wikipedia finden sich wesentlich genauere Definitionen und auch jede Menge Literaturhinweise. Weiterhin wird jegliche Haftung für die Anwendung hier erwähnter Konzepte ausgeschlossen.

Das T-Konto

To really obtain an isolated negative quantity, it would be necessary to cut off an effective quantity from zero, to remove something of nothing: impossible operation. How thus to conceive an isolated negative quantity? --Lazare Carnot, French mathematician and member of the Academy of Science, 1803.

Wenn man einen solchen Satz liest, aus einer Zeit, in der Napoleon mit dem Code Civil die Grundlagen des Bürgerlichen Gesetzbuchs in den deutschen Landen einführte, ist es schon erstaunlich, daß die europäischen Kaufleute seit Jahrhunderten einen Trick hatten, mit dem sich diese Unvorstellbarkeit trotzdem bewerkstelligen ließ: das T-Konto - kein Warenzeichen eines gewissen Telekommunikationskonzerns.

In der obersten Zeile steht die Kontobezeichnung, welcher üblicherweise die Kontonummer vorangestellt wird. darunter werden die Zugänge auf der einen, die Abgänge auf der anderen Seite aufgezeichnet. Welches wofür die richtige Seite ist, hängt davon ab, um welche Art Konto es sich handelt [s.u.]. Vor Einführung der "EDV" wurden derartige Konten üblicherweise auf T-förmig unterteilten Karteikarten geführt.

Da in einem Buchungssatz immer auf beiden Seiten die gleiche Summe eingetragen wird, ergibt sich, daß der Saldo aller Konten immer 0 ist.

Andere gebräuchliche Darstellungsformen im Rechnungswesen

Alternativ zum T-Konto ist etwa bei der GUV und der Bilanz die Staffelform (lat. scala: Treppe, Stufe) gebräuchlich.

 Aktiva
  Anlagevermögen
+ Umlaufvermögen
 Passiva
- Fremdkapital
= Eigenkapital

Was wo häufiger anzutreffen ist, ist auch von regionalen Gepflogenheiten abhängig. Während man in Kontinentaleuropa eher zum T-Konto tendiert, scheint man im angelsächsischen Sprachraum die Staffelform zu bevorzugen.

Bestandskonten

Am Anfang und am Ende einer Buchführungsperiode, in der Regel das Geschäftsjahr, steht eine Bilanz - ital. 2 Lanzen = 1 Balkenwaage. Damit die Waage ausgewogen ist, müssen die Konten ausgeglichen sein. Die Zahlen hierfür kommen aus der Inventur, der Erfassung des Inventars, der Bestandsaufnahme.

Um hier nun auch Äpfel mit Birnen vergleichen zu können, werden beide in inländischer Währung bewertet. Darauf, welche Bewertungsprinzipien auf welche Kontengruppen anzuwenden sind, soll an anderer Stelle eingegangen werden.

Vertikal gliedert sich die Bilanz nach der Fristigkeit. Dies ermöglicht eine Beurteilung der Liquidität:

Wenn ich alles langfristig angelegt habe, aber kurzfristig fällige Verbindlichkeiten, habe ich ein Problem - zumindest bei gängigen Größenordnungen, denn McNamara sagte als Weltbankpräsident einmal:

Wenn Sie 1 Mio. Schulden haben, haben Sie ein Problem.
Wenn Sie 100 Mio. Schulden haben, hat ihre Bank ein Problem.

Bei der vertikalen Gliederung gibt es regionale Unterschiede zu beachten:

in Deutschland langfristig vor kurzfristig,

in der Schweiz und den USA beispielsweise umgekehrt.

Da man nun aber nicht das ganze Jahr ständig in der Bilanz rumschmieren will, werden die einzelnen Positionen mit den Eröffnungsbuchungen in die Kontenklassen 0-1 beim SKR03, respektive 0-3 beim SKR04 aufgelöst.

Auf diesen Bestandskonten lassen sich alle erfolgsneutralen Buchungen tätigen. Einige typische Gründungsbuchungen:

• Inhaberin bringt mit EUR X bewertetes Fahrzeug ein.
• Teilhaber legt EUR Y in Kasse ein.
• KFW stellt zinsgünstigen Gründerkredit auf Geschäftskonto zur Verfügung.

Typische Aktiv-Konten

Hier sind zunächst die meisten Konten, von denen Zahlungen getätigt werden. Also alle Barbestände wie Kasse und Urlaubskassen für Fremdwährungen, sowie die Girokonten, sofern sie im Haben sind.

Dazu kommen Finanzanlagen wie Sparbücher, Edelmetalle, Pfand- und Schatzbriefe, Aktien, Fonds, Derivate und kapitalbildende Versicherungen.

Weiterhin gehören hier auch die Sachanlagen wie Auto, Häuschen rein, sofern man sie berücksichtigen möchte oder muß, weil sie etwa mit einem Kredit in Zusammenhang stehen.

Typische Passiv-Konten

Hier gehören alle Kredite hin. Von der Hypothek aufs Häuschen über das von Oma geborgte Geld und den bei Tante Emma angeschriebenen Einkauf, sowie alles was man noch bei seinem Wirt auf dem Deckel oder Kerbholz hat, bis zum Girokonto, sofern es im Dispo (oder noch schlimmer überzogen) ist.

Obwohl man mit ihr bezahlen kann, fällt auch die Kreditkarte hierunter.

Erfolgskonten

Üblicherweise betreibt man zunächst einigen Aufwand, um später zu einem Ertrag zu kommen. Ist am Ende der Buchführungsperiode der Ertrag größer als der Aufwand, spricht man vom Gewinn, andernfalls vom Verlust - oder allgemein vom Erfolg. Zur Ermittlung dieses Ergebnisses dient die Gewinn- und Verlustrechnung, kurz GuV, engl. Profit & Loss oder P&L.

Gewinnermittlungsmethoden

Ob aber ein Einkauf als Aufwand oder erfolgsneutral gilt, ist davon abhängig, welche Art der Gewinnermittlung man anwendet:

• Ist-Besteuerung: In der Einnahmenüberschussrechnung, kurz EÜR, die für Freiberufler und kleine Gewerbetreibende in Frage kommt, wird vereinfacht die Ebene des Zahlungsflußes betrachtet. Der Name deutet an, daß die Steuern erst fällig sind, wenn der Kunde bezahlt hat. Diese Methode dürfte im übrigen auch für den Privatanwender hinreichend sein.

• Soll-Besteuerung: In der Bilanzierung, die u. a. für Kapitalgesellschaften vorgeschrieben ist, entsteht der Aufwand u. U. erst beim Werteverzehr, also wenn etwa ein Rohstoff, durch Materialentnahmeschein belegt, in der Produktion verbraucht wird. Zuvor handelt es sich entweder um einen Aktiv-Tausch (liquide Mittel, etwa Bargeld, gegen Ware) oder um eine Bilanzverlängerung (Erhöhung von Warenbestand und Verbindlichkeiten), was in beiden Fällen erfolgsneutral ist. Der Name deutet an, daß die Steuern hier bereits fällig sind, wenn die Rechnung geschrieben wird, also der Kunde bezahlen soll.

Die Details dazu, welche Methode anzuwenden ist, findet man hier.

Typische Aufwands-Konten

Beim Privathaushalt wären das in erster Linie die Kosten für die Unterkunft und die Verpflegung, die je nach ausgeübten Tätigkeiten durch eine nahezu unbegrenzte Zahl weiterer Kosten ergänzt werden können.

Typische Ertrags-Konten

Bei abhängig Beschäftigten wäre das Ertragskonto per excellence das Gehalt, während es beim Kapitalisten hingegen die Kapitalerträge Zinsen, Dividenden und Kursgewinne wären. Der Großgrundbesitzer verbucht Mieten und Pachten, das Unternehmen Umsatzerlöse, der Freiberufler Honorare usw. usf.

Spezielle Kontentypen in GnuCash

Neben den oben hergeleiteten grundlegenden Kontentypen für Bestandskonten Aktiva [engl. Asset], Eigenkapital [engl. Equity], Passiva (eigentlich Fremdkapital/Verbindlichkeiten) [engl. Liability]

sowie Erfolgskonten Aufwendungen [engl. Expense] und Erträge [engl. Income] gibt es in GnuCash noch einige spezielle Kontentypen.

"Online"-Konten

Die Mehrzahl der Spezialkonten dient dazu, das Leben zu erleichtern, indem sie mit der Außenwelt kommunizieren, so daß nicht alles manuell eingegeben werden muß.

Kursabfragen

Bei den Kontentypen Investmentfonds [engl. Mutual Fund] und Aktienkonto [engl. Stock] werden Zusatzinformationen hinterlegt, die es ermöglichen, mittels Finance::Quote online die Kurse abzufragen.

N.B. Werden allgemeinen Konten in Devisen geführt, so sind diese auch von Kursaktualisierungen mittels Finance::Quote betroffen.

Online-Banking

Beim Kontotyp Bank [engl. bank account], ist es möglich, mittels verschiedener Module wie OFX für angelsächsische Länder oder HBCI für Deutschland diverse Online-Transaktionen wie Umsatzabfrage oder auch Online-Banking durchzuführen.

FIXME: Wer kennt sich mit den Möglichkeiten des Typs Kreditkarte [engl. Credit Card] genauer aus?

Offene-Posten-Verwaltung

Die Kontentypen Forderungen [engl. A/Receivable, account receivable, A/R] und Verbindlichkeit[en] [engl. A/Payable, account payable, A/P] dienen dazu, im Geschäftsmodul die offenen Posten, also unbezahlten Rechnungen, zu verwalten. Die selbst geschriebenen werden als Forderungen erfaßt, die erhaltenen als Verbindlichkeiten. Den Überblick behält man über die zugehörigen Berichte.

Einordnung der in GnuCash definierten Kontentypen

Nach der theoretischen Einführung soll hier nun eine Einordnung der in GnuCash definierten Kontentypen nebst englischer Originalbezeichnung in die Hierarchie erfolgen.

(Bestandskonten:)
  Aktiva [engl. Asset, kann auch Anlagevermögen bedeuten]
    Bargeld [engl. Cash]
    Bank [engl. bank account]
    Forderungen [engl. A/Receivable, account receivable, A/R]
    Investmentfonds [engl. Mutual Fund]
    Aktienkonto [engl. Stock]
  (Passiva, eigentlich, als Typ nicht vorhanden)
    Passiva (eigentlich Verbindlichkeiten) [engl. Liability]
      Verbindlichkeit[en] (eigentlich Kreditoren?) [engl. A/Payable, account payable, A/P]
      Kreditkarte [engl. Credit Card]
    Eigenkapital [engl. Equity]
(Erfolgskonten:)
  Aufwendungen [engl. Expense]
  Erträge [engl. Income]

Anmerkung: Eigentlich gehört Eigenkapital unter Passiva, aber da haben die Amerikaner ihre aus der Staffelform abgeleiteten eigenen Vorstellungen...

für den Schnelleinsteiger

In GnuCash gibt es wie auch in der Buchhaltung 5 Haupt-Konto-Typen unter denen alle anderen Konto-Typen angelegt werden. Was man in anderen Finanzprogrammen als Kategorie versteht, heisst in GnuCash "Konto".

Die 5 wichtigsten Konten-Typen sind:

• Aktiva: Aktivkonten dienen zur Erfassung von Gegenständen oder anderem Vermögen, das einen Wert hat.
• Passiva: Passivkonten bezeichnen Schulden oder Verbindlichkeiten.
• Aufwand: Aufwendungen jeder Art, zum Beispiel Lebensmittel, Kleidung, Steuern usw. Wird in Quicken als Kategorie bezeichnet.
• Ertrag: Erträge jeder Art, die Sie z.B. durch Gehaltseinkünfte, Zinsen, Dividenden usw. haben. Wird in Quicken als Kategorie bezeichnet.
• Eigenkapital: Eigenkapitalkonten werden verwendet, um die Eröffnungsbestände beim ersten Start von GnuCash oder zu Beginn einer neuen Buchungsperiode zu erfassen.

Für den Privatanwender ist das erst einmal verwirrend, deshalb gibt es hier eine Tabelle wie man die Kontoarten den Konten (Kategorien) zuordnet. Man sollte darauf achten dass die Konten der ersten Ebene den fünf o.g. entsprechen.

Kontenrahmen

Spätestens infolge der Weltwirtschaftskrise wurde offenbar, daß eine gewisse Vergleichbarkeit zwischen verschiedenen Betrieben wünschenswert sei. Daher wurden erstmals durch den Reichskontenrahmen (RKR) von 1937 gewisse Vorgaben verbindlich gemacht.

Aufbau: Kontenklasse, -gruppe, -art

Gewöhnlich ist ein Kontenrahmen im Zehnersystem gegliedert. Dabei gibt die erste Stelle der Kontonummer die Kontenklasse, die zweite die Kontengruppe und ggf. die dritte die Kontenart an.

Kriterien

Zunächst sollen einige Kriterien erläutert werden, nach denen sich die verschiedenen Kontenrahmen klassifizieren lassen.

Verbandskontenrahmen und Standardkontenrahmen

Nach Gründung der BRD haben verschiedene Brachenverbände (Industrie, Groß- & Außenhandel ...) Kontenrahmen entsprechend ihren Erfordernissen entwickelt und ihren Mitgliedsbetrieben anempfohlen. So hat ein Kontenrahmen für den Handel viel Platz für verschiedene Warengruppen jeweils mit den diversen Schmälerungen (Rabatte, Boni, Skonti), während verarbeitende Gewerbe selbigen für die Kostenrechnung (Kostenarten, -stellen, -träger) benötigen. Beispiele: GKR, IKR

Für kleinere Organisationen hat die DATEV als Genossenschaft selbstständiger Steuerberater verschiedene Standardkontenrahmen, kurz SKR, entwickelt.

Prozeßgliederungsprinzip vs. Abschlußgliederungsprinzip

Die Grundstruktur der Bilanzierung wurde im § 266 HGB festgeschrieben. Kontenrahmen, die entsprechend aufgebaut sind, folgen dem Abschlußgliederungsprinzip. Beispiel: SKR04

Ein anderer, eher pädagogischer Ansatz ist die Gliederung der Konten anhand eines fiktiven Geschäftsjahres. Den bezeichnet man als Prozeßgliederungsprinzip. Beispiel: SKR03

Im Prinzip enthalten beide aber dieselben Konten, lediglich die "Hausnummer" ist verschieden.

Zugriff über Kontonummer oder Gliederung

Da es zur Zeit (noch) nicht möglich ist, per Knopdruck zwischen Kontobezeichnung und Kontonummer als Auswahlkriterium umzuschalten. Gibt es einige Kontenrahmen, bei denen die Auswahl über die Kontobezeichnung und damit über die HGB-Gliederung erfolgt und andere, bei denen die Kontobezeichnung die Kontonummer enthält. Letztere eignen sich vor allem für Vollzeit-Buchhalter, die ihre Hausnummern aus dem ff kennen. Dagegen werden sich Nebenher-Buchhalter wohl schneller anhand der HGB-Gliederung zum gewünschten Konto durchhangeln.

In GnuCash enthaltene Kontenrahmen

Einige davon sind, wenn auch teilweise in abgespeckter Version, für GnuCash verfügbar. Da diese von Freiwilligen gepflegt werden, sind sie nicht unbedingt vollständig, aktuell oder gar fehlerfrei. Verbesserungen, Ergänzungen etc. sind daher jederzeit auf der deutschen GnuCash-Mailingliste willkommen.

Da die Kontenrahmen länderspezifisch sind, werden sie nur angezeigt, wenn das Programm mit den richtigen Ländereinstellungen gestartet wird.

AT - Austria/Österreich

Leider hat noch niemand den Österreichischer Einheitskontenrahmen zur Publizierung bereitgestellt.

Literatur: http://www.bmf.gv.at/Steuern/FAQHufiggestellteFragen/FragenzurSteuererklrung/Kontenplan.pdf

CH - Schweiz

Ein chkmu ist in Gnucash enthalten.

DE - Deutschland

SKR03

Ein abgespeckter SKR03 für publizitätspflichtige Firmen nach dem Prozeßgliederungsprinzip, bei dem der Zugriff über die Kontonummer erfolgt, ist in GnuCash enthalten.

SKR04

Ein fast vollständiger SKR04 für publizitätspflichtige Firmen nach dem Abschlußgliederungsprinzip, bei dem der Zugriff über die Gliederung nach HGB erfolgt, ist in GnuCash enthalten.

Alternativ gibt es einen nummernorientierten bei Erwin Rieger mit sehr interessanten Erweiterungen.

Literatur:

• http://www.kiehl.de/downloads/117586/L2-52801.pdf

SKR49 Vereine, Stiftungen und Gemeinnützige GmbHs

• Noch nicht in Gnucash verfüegbar
• Ist für DATEV-Kontenrahmen zur Branchenlösung für Vereine, Stiftungen, Gemeinnützige GmbHs (SKR 49)
• http://www.stb-loewen.de/download/KtorahSKR49.pdf

der nächste Kontenrahmen

Es geht das Gerücht um, daß man die verschiedenen Anlagen der Einkommensteuererklärung als Module implementieren könnte. Leider hat sich bisher noch niemand daran gewagt. Falls sich mal jemand an dem einen oder anderen Modul, vielleicht Lohnsteuer, versuchen möchte, kann er/sie/es sich ja mal Zwecks Unterstützung vertrauensvoll an gnucash-de@gnucash.org wenden.

Einige kritische Betrachtungen

Dieser Abschnitt gehört sehr wahrscheinlich ganz woanders hin, die Problemstellungen, die hier beschrieben werden sollen, wurden aber beim Erstellen obigen Konzepts offenbar.

Lokalisierung ist mehr als Übersetzung

Gerade wenn es darum geht, Dinge zu bewerten, kann das nicht wertfrei geschehen. Werte sind aber wiederum abhängig von dem Kulturkreis, in dem man sich befindet. So ist beispielsweise in Europa das Rechtswesen der verschiedenen Staaten unterschiedlich stark durchdrungen von römischen Prinzipien im Süden und germanischen im Norden, Präzedenzrecht versus deduktivem Recht etc. pp. Diese Recht wirkt dann auch auf das Rechnungswesen ein. Die Mehrzahl der Entwickler lebt in einem Kulturkreis, für den die Prinzipien in den US_GAAP - United States Generally Accepted Accounting Principles festgelegt sind, die zum Teil im krassen Gegensatz zu den etwa in Deutschland geltenden Bestimmungen des HGB - Handelsgesetzbuchs stehen. Beispiel: Fair Value versus Niederstwertprinzip. Der Versuch eines Kompromisses findet sich in den IFRS - International Financial Reporting Standards. Daher sollte eines der Ziele in der Weiterentwicklung von GnuCash sein, eine Internationalisierung und teilweise auch eine Europäisierung zu erreichen. Letzteres soll bedeuten, daß EU-Richtlinien etwa zum Umsatzsteuerrecht ja für alle Mitgliedsstaaten gleichermaßen gelten und entsprechende eurokratische Floskeln wie

der Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung oder der Vereinnahmung des Entgelts oder eines Teils des Entgelts (wenn die Lieferung oder Leistung noch nicht ausgeführt ist), sofern dieser Zeitpunkt feststeht und nicht mit dem Ausstellungsdatum der Rechnung identisch ist

oder die gegenteilige Formulierung "Soweit nicht anders angegeben..." gleich in allen EU-Amtssprachen in die Templates Eingang finden, wobei Inter Active Terminology for Europe hilfreich sein könnte - diese Definition des Lieferdatums nur als Beispiel aus dem Richtlinientext, welche hoffentlich nie in der Form auf der Rechnung erscheinen muß.

Online-Banking

Debuglevel für Aqbanking einschalten

für linux

Dazu muss man die Umgebungsvariable AQBANKING_LOGLEVEL auf den Wert "debug" setzen.

1. ein terminal-fenster öffnen
2. export AQBANKING_LOGLEVEL=debug
3. gnucash

Die debug-info wird nun in das terminal-fenster geschrieben.

Aqbanking errors und was sie bedeuten

Dazu gibt es auch sehr umfangreiche Dokumente (768 Seiten), herausgegeben vom Zentralen Kredit-Ausschuss der deutschen Banken.

• http://www.hbci-zka.de/english/documents/specification_english/HBCI22ea.pdf (in Englisch)
• http://www.hbci-zka.de/dokumente/spezifikation_deutsch/Gesamtdok_HBCI22.pdf (in Deutsch)

Banken mit Online-Banking

• VR Bank Rhein-Neckar (BLZ 67090000).

Adresse des HBCI-Servers: https://hbci11.fiducia.de/cgi-bin/hbciservlet

Anmeldung funktioniert mit dem VR-Netkey und einer 5stelligen PIN, die nur aus Zahlen besteht. Unter Linux problemlos, unter Windows leider mit einem Fehler beim Abruf der Systemkennung (siehe Mailingliste)

• Postbank-HBCI-Daten:

Benutzerkennung = Kontonummer

Die Kontonummer ohne führende Null(en) eingeben.

Kunden-ID = ebenfalls die Kontonummer eingeben.

PIN ist die gleiche, die im BTX verwendet wird.

(Die PIN muß 5-stellig sein, es wird nicht die PIN von Posbank direkt benutzt.

Bei der Postbank gibt es eine Besonderheit: über die Internetseite ist eine sechsstellige PIN :zulässig - über FinTS (HBCI) PIN/TAN nur eine fünfstellige PIN.)

HBCI-Version 2.2

Kommunikationsadresse: https://hbci.postbank.de/banking/hbci.do

Wie man einen Fehler meldet

Vorab bitte folgendes beachten:

• Wie man Fragen richtig stellt
• Fehlerberichte - wie Sie Softwarefehler melden sollten

Falls man die Sache knapp und fließend auf Englisch beschreiben kann, findet man im Chat auch meistens jemanden, der einem helfen kann, zu entscheiden, ob es sich wirklich um eine Programmierfehler oder ein Verständnisproblem handelt.

Dann kommt die Recherche, ob der Fehler schon bekannt ist:

Bugzilla ist das Verzeichnis der Fehlermeldungen und Verbesserungsvorschläge des Gnome Projekts. GnuCash wird dort als eigenes Produkt geführt.

• Allgemeine Suche (in allen Gnome Projekten)

• Suche nach offenen GnuCash Bugs und Verbesserungsvorschlägen, eingeschränkt auf unspezifizerte oder Versionen >=2.0. Ältere Versionen werden nicht mehr gepflegt.

Besonders, wenn man nicht die aktuellste Version verwendet, ist es sinnvoll, in einem 2. Durchgang die Einschränkungen des bug_status rauszunehmen, da der Fehler inzwischen behoben sein könnte.

Falls der Fehler schon bekannt ist, kann man durch weitere Kommentare die Informationen ergänzen, etwa "Der Fehler tritt nur bei abnehmendem Mond auf, nie bei zunehmendem" oder, was am Besten ist, einen Patch einschicken.

Falls er noch nicht bekannt ist, meldet man ihn, am allerbesten auf Englisch, und zwar unter:

• Erstelle einen neuen GnuCash Fehlerbericht oder Verbesserungsvorschlag; falls man einen Absturz berichtet, bitte hier - leider noch auf english - nachsehen, wie man einen stack trace für den Bug Report erstellt und anfügt.

Wer mit dem Englischen Probleme hat, kann auch auf der deutschen Mailing-Liste anfragen, ob jemand mit dem Übersetzen helfen kann. Dafür ist wegen der Spammer allerdings eine Anmeldung erforderlich.

Auch dabei ist es hilfreich, wenn der Bericht möglichst alle der folgenden Angaben enthält:

• Ich benutze Gnucash Version <x.y.z> unter <Distribution> <a.b/Codename> <Betriebssystem> [<Version>] [mit Servicepack <j>] [mit den <relevante Zusatz>-Paketen aus dem Repositorium <wunderbar>].
• Wenn ich, nachdem ich <dies und das>, gemacht habe, <Menü><Untermenü><Menüpunkt> öffne, <erscheinen kleine grüne Männchen>.

Der Inhalt der <spitzen> Klammern ist dabei natürlich durch zutreffende Angaben zu ersetzen.

Zum Herausfinden der verwendeten Versionen gibt es oft den Menüpunkt Hilfe->Über oder die Befehlszeilenoptionen -v / --version.

GnuCash/de